來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局納稅服務(wù)和宣傳中心

一、征收管理

1．納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍，是否可以開具發(fā)票？

您好，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。所稱“特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票”是指：

1.收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)；

2.國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。

因此，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國(guó)家有命令禁止銷售的外，即使超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)開具發(fā)票。

2．跨市提供建筑服務(wù)的納稅人，是否需要申請(qǐng)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告？如何辦理？

您好，省內(nèi)跨市提供建筑服務(wù)，需要辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告?？赏ㄟ^辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)、電子稅務(wù)局、電子稅務(wù)局APP辦理。

電子稅務(wù)局申報(bào)路徑：點(diǎn)擊【我要辦稅】-【綜合信息報(bào)告】-【稅源信息報(bào)告】-【跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告】，點(diǎn)擊【新增報(bào)告】跳轉(zhuǎn)新增報(bào)告界面，填寫跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)基本信息和跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)合同等信息，填寫完后點(diǎn)擊【提交】，完成《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》填寫辦理。

電子稅務(wù)局APP申報(bào)路徑：【辦&查】-【綜合信息】-【信息報(bào)告及變更】-【跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告】。

3．逾期申報(bào)如何處理？有滯納金嗎？

您好，您可通過新電子稅局【我要查詢】-【一戶式查詢】-【未申報(bào)查詢】查詢企業(yè)的未申報(bào)記錄，選擇對(duì)應(yīng)的未申報(bào)記錄后的【去申報(bào)】進(jìn)行逾期申報(bào)。

也可通過新電子稅局【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】，進(jìn)入相應(yīng)的稅（費(fèi)）種申報(bào)功能模塊，進(jìn)行逾期申報(bào)。

納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

4．個(gè)體戶如何做稅務(wù)登記？

您好，個(gè)體工商戶由市場(chǎng)監(jiān)管部門核發(fā)加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，無(wú)需單獨(dú)辦理稅務(wù)登記。納稅人應(yīng)在首次辦理涉稅事宜時(shí)，通過辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局進(jìn)行登記信息確認(rèn)。

一、辦理材料：一照一碼戶納稅人以及“兩證整合”個(gè)體工商戶辦理登記信息確認(rèn)無(wú)需提供材料。

二、辦理方式：登記信息確認(rèn)可通過辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)、電子稅務(wù)局辦理。

三、新電子稅局辦理路徑：

（一）新辦智能開業(yè)：符合智能開業(yè)的納稅人以企業(yè)身份登錄新電子稅局，密碼為身份證后六位，首次登錄時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)彈出“新辦智能開業(yè)的通知”點(diǎn)擊“我知道了”，系統(tǒng)默認(rèn)開業(yè)操作。如工商傳入的數(shù)據(jù)缺少街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)，需要納稅人選擇街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)。點(diǎn)擊“我知道了”，顯示確認(rèn)信息。全部確認(rèn)信息后，顯示一鍵辦理菜單。

（二）新辦納稅人開業(yè)：法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人以自然人身份登錄新電子稅局【首頁(yè)】-【熱門服務(wù)】-【新辦納稅人開業(yè)】或【我要辦稅】-【綜合信息報(bào)告】-【身份信息報(bào)告】-【新辦納稅人開業(yè)】進(jìn)行登記信息確認(rèn)。

四、辦理時(shí)限：即時(shí)辦結(jié)。

5．稅務(wù)信息變更，如何處理？

您好，納稅人名稱、登記注冊(cè)類型、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限起、注冊(cè)地信息、經(jīng)營(yíng)范圍、法定代表人信息等市場(chǎng)監(jiān)管等部門登記信息發(fā)生變更的，需先向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)信息變更。稅務(wù)機(jī)關(guān)接收變更信息，經(jīng)確認(rèn)后更新納稅人信息。

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地信息、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員、總分機(jī)構(gòu)、從業(yè)人數(shù)等信息發(fā)生變更時(shí)，無(wú)需先向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)信息變更，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更。所需材料：經(jīng)辦人身份證件原件。如非市場(chǎng)監(jiān)管等部門登記信息發(fā)生變化的，需提供變更信息的有關(guān)材料復(fù)印件。

電子稅務(wù)局辦理變更稅務(wù)登記路徑：【我要辦稅】-【綜合信息報(bào)告】-【身份信息報(bào)告】-【涉稅市場(chǎng)主體身份信息變更】。

電子稅務(wù)局APP辦理變更稅務(wù)登記路徑：【辦&查】-【綜合信息】-【信息報(bào)告及變更】-【涉稅市場(chǎng)主體信息變更】。

二、增值稅

6．小規(guī)模納稅人跨市提供建筑服務(wù)需要預(yù)繳增值稅嗎？預(yù)繳多少？

您好，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款。計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用上述規(guī)定。

7．一般納稅人銷售二手車，如何申報(bào)增值稅？稅率是多少？可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？

您好，一般納稅人銷售二手車，增值稅適用如下規(guī)定：

一、非二手車經(jīng)銷企業(yè)納稅人：銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。簡(jiǎn)易辦法計(jì)征增值稅時(shí)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

如不符合簡(jiǎn)易辦法，且二手車購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，在購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)已抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，銷售時(shí)只能選擇一般計(jì)稅辦法，按適用稅率13%征收增值稅。

從事二手車經(jīng)銷的納稅人：自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。簡(jiǎn)易辦法計(jì)征增值稅時(shí)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二手車，是指從辦理完注冊(cè)登記手續(xù)至達(dá)到國(guó)家強(qiáng)制報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車輛，具體范圍按照國(guó)務(wù)院商務(wù)主管部門出臺(tái)的二手車流通管理辦法執(zhí)行。

8．如何填報(bào)和更正增值稅申報(bào)表？

您好，增值稅申報(bào)區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，分別在電子稅務(wù)局、電子稅務(wù)局APP適用如下路徑辦理：

一、電子稅務(wù)局

（一）申報(bào)

1.一般納稅人

您可以登錄電子稅務(wù)局依次選擇【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)（一般納稅人適用）】進(jìn)行一般納稅人增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)，系統(tǒng)將根據(jù)您的特征等標(biāo)簽，自動(dòng)匹配申報(bào)模式。分別為確認(rèn)式申報(bào)、填表式申報(bào)、補(bǔ)錄式申報(bào)。

（1）若您匹配為確認(rèn)式申報(bào)模式，您需對(duì)稅（費(fèi)）結(jié)果、銷售額等信息進(jìn)行確認(rèn)。若您在確認(rèn)式頁(yè)面認(rèn)為展示的數(shù)據(jù)不正確，請(qǐng)進(jìn)入申報(bào)表填表界面，點(diǎn)擊“我要填表”，進(jìn)入填表式申報(bào)模式，填寫完成確認(rèn)后點(diǎn)擊【提交】。

（2）若您匹配為填表式申報(bào)模式，您將直接進(jìn)入申報(bào)表表單填寫內(nèi)容頁(yè)面，按增值稅一般納稅人表單樣式規(guī)范進(jìn)行填寫。

（3）若您匹配為補(bǔ)錄式申報(bào)模式，點(diǎn)擊輸入框可以對(duì)銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額、稅額抵減情況進(jìn)行修改時(shí)，即可確定為補(bǔ)錄式。若您對(duì)存在有未開票收入、其他扣稅憑證、稅額抵減等情況時(shí)，請(qǐng)您分別點(diǎn)擊補(bǔ)錄項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)補(bǔ)錄。

2.小規(guī)模納稅人

增值稅小規(guī)模登錄電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)(小規(guī)模納稅人)】功能菜單，系統(tǒng)根據(jù)您身份特征和歷史涉稅行為，自動(dòng)匹配申報(bào)模式，分別為確認(rèn)式申報(bào)、填表式申報(bào)：

（1）如為確認(rèn)式申報(bào)模式,需要對(duì)稅（費(fèi)）數(shù)據(jù)展示結(jié)果、銷售收入進(jìn)行確認(rèn)，如存在未開票收入情況，可將未開票收入分貨物及勞務(wù)與服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，分別進(jìn)行補(bǔ)錄。若您需從確認(rèn)式切換為填表式，可點(diǎn)擊“我要填表”，進(jìn)入填表式申報(bào)模式。

（2）如為填表式申報(bào)模式，系統(tǒng)默認(rèn)獲取發(fā)票等經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)并預(yù)填表單數(shù)據(jù)，您可按實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。若需填寫減免信息，則在“增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表”附表中選擇減免性質(zhì)代碼及名稱，并輸入對(duì)應(yīng)的減免稅額信息。

（3）若您屬于定期定額戶，在進(jìn)入增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)（小規(guī)模納稅人）申報(bào)功能菜單后，系統(tǒng)將自動(dòng)展示定期定額戶納稅人適用頁(yè)面。

（二）更正

電子稅務(wù)局更正增值稅申報(bào)表的辦理路徑：點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【申報(bào)更正與作廢】功能菜單。

進(jìn)入界面后，您可選擇申報(bào)日期范圍、稅款所屬期等篩選條件。如果需要根據(jù)申報(bào)表名稱進(jìn)行查詢，點(diǎn)擊【展開】進(jìn)行申報(bào)表的選擇，點(diǎn)擊【查詢】，對(duì)已完成申報(bào)的申報(bào)表信息進(jìn)行查詢。

二、電子稅務(wù)局APP

(一)申報(bào)

目前電子稅務(wù)局APP只支持小規(guī)模雙定戶及簡(jiǎn)易確認(rèn)式申報(bào)模式，企業(yè)登錄電子稅務(wù)局APP，點(diǎn)擊【辦&查】-【申報(bào)繳納】-【定期定期戶自行申報(bào)】或點(diǎn)擊【辦&查】-【場(chǎng)景辦稅】-【簡(jiǎn)易確認(rèn)式申報(bào)】辦理。

（二）更正

目前電子稅務(wù)局APP僅支持申報(bào)作廢，不支持申報(bào)更正。

申報(bào)作廢路徑：【辦&查】-【申報(bào)繳納】-【申報(bào)作廢】。

9．留抵稅額可以不申請(qǐng)退稅嗎？可以跨年抵扣嗎？

您好，納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

10．農(nóng)產(chǎn)品免稅政策有哪些？

一、增值稅優(yōu)惠政策

（一）下列項(xiàng)目免征增值稅：

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定，詳見參考財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)。

同時(shí)提醒您，對(duì)上述單位和個(gè)人銷售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。

2.對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅；

3.采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,免征增值稅。

4.對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。

經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于上述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無(wú)菌包裝而制成的食品。

5.對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋，冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國(guó)野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。

二、企業(yè)從事以下項(xiàng)目所得，免征企業(yè)所得稅：

（一）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;

（二）農(nóng)作物新品種的選育;

（三）中藥材的種植;

（四）林木的培育和種植;

（五）牲畜、家禽的飼養(yǎng);

（六）林產(chǎn)品的采集;

（七）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;

（八）遠(yuǎn)洋捕撈。

同時(shí)提醒您企業(yè)購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策。

三、銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征個(gè)人所得稅

如您屬于個(gè)人或者是個(gè)體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅；

如您屬于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“四業(yè)”），其投資者取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。

四、印花稅優(yōu)惠政策

下列憑證免征印花稅：農(nóng)民、家庭農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)購(gòu)買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同。

五、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

自2019年1月1日至2027年12月31日，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)，是指經(jīng)辦理經(jīng)營(yíng)主體登記，供買賣雙方進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品及其初加工品現(xiàn)貨批發(fā)或零售交易的場(chǎng)所。農(nóng)產(chǎn)品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產(chǎn)品、調(diào)味品、棉麻、活畜、可食用的林產(chǎn)品以及由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅部門確定的其他可食用的農(nóng)產(chǎn)品。

享受上述稅收優(yōu)惠的房產(chǎn)、土地，是指農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)、土地。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)的行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)、土地，不屬于上述規(guī)定的優(yōu)惠范圍,應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

三、發(fā)票管理

11．發(fā)票開具錯(cuò)誤后如何紅沖？

您好，發(fā)票開具錯(cuò)誤根據(jù)不同的發(fā)票類型，處理方式有所不同。

一、增值稅專用發(fā)票（紙票）

（一）作廢

納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

作廢增值稅專用發(fā)票須在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票(含未打印的增值稅專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

同時(shí)具有下列情形的，為本條所稱作廢條件：

1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月;

2.銷售方未抄稅且未記賬;

3.購(gòu)買方未認(rèn)證，或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”“增值稅專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

（二）紅沖

納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

1.購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》)，在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

3.銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

4.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

二、增值稅普通發(fā)票（紙票）

（一）作廢

開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢?？缭虏坏米鲝U。

（二）紅沖

納稅人開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。

納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。

三、數(shù)電票

數(shù)電票一旦開具無(wú)法作廢，您如果發(fā)生開票有誤的情形，需開具紅字全面數(shù)字化的電子發(fā)票沖紅。如出現(xiàn)紅字全面數(shù)字化的電子發(fā)票開具有誤，可完成全額紅沖后重新開具藍(lán)字發(fā)票。

使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)的納稅人（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人）發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

一、受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，開票方或受票方可以填開并上傳《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》（以下簡(jiǎn)稱《確認(rèn)單》），經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后，開票方全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

具體操作步驟：購(gòu)銷雙方其中一方登錄電子稅務(wù)局，通過【我要辦稅】-【發(fā)票業(yè)務(wù)】-【發(fā)票開具】-【紅字發(fā)票開具】-【紅字信息確認(rèn)單錄入】，提交《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》后，對(duì)方進(jìn)入【紅字發(fā)票開具】-【紅字信息確認(rèn)單處理】，錄入查詢條件，選中對(duì)應(yīng)信息確認(rèn)單，點(diǎn)擊【查看】，核實(shí)無(wú)誤后點(diǎn)擊【確認(rèn)】，系統(tǒng)彈出提示信息，點(diǎn)擊【確定】即可。

二、受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方填開《確認(rèn)單》后，開具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無(wú)需受票方確認(rèn)。原藍(lán)字發(fā)票為紙質(zhì)發(fā)票的，開票方應(yīng)收回原紙質(zhì)發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。

具體操作步驟：銷售方登錄電子稅務(wù)局，通過【我要辦稅】-【發(fā)票業(yè)務(wù)】-【發(fā)票開具】-【紅字發(fā)票開具】-【紅字信息確認(rèn)單錄入】，錄入查詢條件，選擇對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票，選擇“開具紅字發(fā)票原因”，確認(rèn)無(wú)誤后提交。

四、代開發(fā)票

稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開發(fā)票后，如果納稅人發(fā)生銷貨退回或銷售折讓、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，需作廢已代開增值稅發(fā)票的，可憑已代開發(fā)票在代開當(dāng)月向原代開稅務(wù)機(jī)關(guān)提出作廢申請(qǐng)；不符合作廢條件的，可以開具紅字發(fā)票。

符合以下作廢條件的，可以申請(qǐng)作廢：

1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

2.銷售方未抄稅并且未記賬；

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

對(duì)需要重新開票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補(bǔ)；對(duì)無(wú)需重新開票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報(bào)稅款。

12．如何查詢個(gè)人代開的發(fā)票？

您好，可以到辦稅服務(wù)廳查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)巍＞€上發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)可以通過以下渠道辦理：

一、全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)

取得增值稅發(fā)票的單位和個(gè)人登錄全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)(https//inv-veri.chinatax.gov.cn)

1.可查驗(yàn)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票（含收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票）、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

2.可查驗(yàn)使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的發(fā)票，包括：電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）、電子發(fā)票（普通發(fā)票）、增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。

二、電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)

登錄電子稅務(wù)局后在【我要辦稅】中選擇【稅務(wù)數(shù)字賬戶】跳轉(zhuǎn)至電票平臺(tái)，然后點(diǎn)擊【發(fā)票查驗(yàn)】可進(jìn)入該模塊。

可以查驗(yàn)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票，包括：全面數(shù)字化電子發(fā)票、增值稅專用發(fā)票（包括數(shù)電增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票、現(xiàn)行增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票、電子專票）、增值稅普通發(fā)票（包括數(shù)電增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、現(xiàn)行增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、電子普票、增值稅普通發(fā)票（卷票）、通行費(fèi)發(fā)票）、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

三、電子稅務(wù)局

登錄國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局官網(wǎng)首頁(yè)，左上角點(diǎn)擊“河南省電子稅務(wù)局”模塊，右上角點(diǎn)擊“登錄”，選擇“企業(yè)業(yè)務(wù)”或“自然人業(yè)務(wù)”登錄電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊【公眾服務(wù)】-【公眾查詢】-【發(fā)票查詢】，可查詢納稅人在河南省內(nèi)領(lǐng)用的除增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷票）、增值稅電子普通發(fā)票（通行費(fèi)）、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票以外的發(fā)票，如定額發(fā)票、機(jī)打發(fā)票等。

13．如何查驗(yàn)定額發(fā)票真?zhèn)危?/span>

您好，取得定額發(fā)票可前往辦稅服務(wù)廳查詢發(fā)票的真?zhèn)?，也可以通過“企業(yè)業(yè)務(wù)”或“自然人業(yè)務(wù)”登錄電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊【公眾服務(wù)】-【公眾查詢】-【發(fā)票查詢】功能進(jìn)行發(fā)票信息查詢驗(yàn)證。

14．如何開具數(shù)電發(fā)票？

納稅人登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【發(fā)票開具】-【藍(lán)字發(fā)票開具】-【立即開票】，進(jìn)入開票模塊，選擇不同的發(fā)票類型，錄入開具內(nèi)容，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)校驗(yàn)通過后，自動(dòng)賦予發(fā)票號(hào)碼、生成開票日期并按不同業(yè)務(wù)類型生成相應(yīng)的數(shù)電發(fā)票。

也可以通過電子稅務(wù)局APP開票，路徑為：登錄后點(diǎn)擊【辦&查】-【發(fā)票使用】-【藍(lán)字發(fā)票開具】。

15．如何申請(qǐng)調(diào)整發(fā)票額度？

您好，申請(qǐng)?zhí)嵘l(fā)票額度方式有兩種：

一、登錄電子稅務(wù)局后依次點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅務(wù)數(shù)字賬戶】-【發(fā)票業(yè)務(wù)】-【發(fā)票額度調(diào)整申請(qǐng)】。

二、登錄電子稅務(wù)局后依次點(diǎn)擊【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【藍(lán)字發(fā)票開具】-【數(shù)據(jù)概覽】中的“去調(diào)整”，進(jìn)入【發(fā)票額度調(diào)整申請(qǐng)】。

點(diǎn)擊【新增申請(qǐng)】按鈕，彈出發(fā)票額度新增申請(qǐng)頁(yè)面，填寫發(fā)票額度調(diào)整申請(qǐng)相關(guān)信息，上傳相關(guān)附件資料后提交本次調(diào)整申請(qǐng)記錄。提交發(fā)票額度調(diào)整申請(qǐng)后可查詢發(fā)票額度調(diào)整審核進(jìn)度，對(duì)于審核狀態(tài)為“已提交”的，可以通過操作模塊進(jìn)行“撤銷”或“下載申請(qǐng)表”。

電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)將根據(jù)納稅人申請(qǐng)額度、經(jīng)營(yíng)行為等進(jìn)行綜合判定，采取即時(shí)辦結(jié)(當(dāng)日)、人工審核或?qū)嵉睾瞬榈热N方式辦理額度，調(diào)整最長(zhǎng)時(shí)限為15個(gè)工作日。

申請(qǐng)發(fā)票額度后，可登錄電子稅務(wù)局后，依次點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅務(wù)數(shù)字賬戶】-【發(fā)票業(yè)務(wù)】-【發(fā)票額度調(diào)整申請(qǐng)】，界面會(huì)展示已經(jīng)申請(qǐng)的記錄，可通過審核狀態(tài)查看進(jìn)度。