來源:國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局納稅服務(wù)和宣傳中心

一、增值稅

　　1．月中登記為一般納稅人，增值稅如何申報(bào)?

　　您好，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，需要分情況，不同情況下申報(bào)方式不同。

　　一、季中（例如2024年2月26日）申請(qǐng)登記并選擇當(dāng)月生效（2024年2月1日），已經(jīng)過申報(bào)期：

　　新電子稅局自動(dòng)把“按季”認(rèn)定的增值稅及其附加有效期終止到本季度末（2024年3月31日），從下季度初（2024年4月1日）起“按月”認(rèn)定增值稅及其附加。

　　提醒：納稅人當(dāng)季度生效后的月份（2024年3月）需要完成進(jìn)項(xiàng)勾選，完成一季度（2024年1至3月）小規(guī)模申報(bào)后，再進(jìn)行生效當(dāng)月（2024年2月）一般納稅人申報(bào)。

　　二、季中（例如2024年2月2日）申請(qǐng)登記并選擇當(dāng)月生效（2024年2月1日），還在申報(bào)期：

　　方法一：新電子稅局把“按季”認(rèn)定的增值稅及其附加有效期終止到上季度末（2023年12月31日），從本季度初（2024年1月1日）起“按月”認(rèn)定增值稅及其附加。

　　提醒：納稅人當(dāng)月（2024年2月）申報(bào)無需勾選進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，但在生效次月（2024年3月）需要先勾選生效當(dāng)月（2024年2月）所屬期進(jìn)項(xiàng)后再進(jìn)行一般納稅人申報(bào)。

　　方法二：與第一條操作方法一致。

　　三、季中（例如2024年2月26日）申請(qǐng)登記并選擇次月生效（2024年3月1日）：

　　新電子稅局自動(dòng)把“按季”認(rèn)定的增值稅及其附加有效期終止到本季度末（2024年3月31日），從下一季度初（2024年4月1日）起“按月”認(rèn)定增值稅及其附加。

　　提醒：納稅人下一季度第一個(gè)月（2024年4月）必須先完成上季度最后一個(gè)月（2024年3月）所屬期的進(jìn)項(xiàng)勾選，下一季度初第一個(gè)申報(bào)期（2024年4月）需要先完成上季度（2024年1至3月）小規(guī)模納稅人按季申報(bào)，再完成上季度最后一個(gè)月（2024年3月）所屬期的一般納稅人申報(bào)。

　　四、季初（例如2024年4月5日）申請(qǐng)登記并選擇當(dāng)月生效（2024年4月1日）：

　　新電子稅局自動(dòng)把“按季”認(rèn)定的增值稅及其附加有效期終止到上季度末（2024年3月31日），從本季度初（2024年4月1日）起“按月”認(rèn)定增值稅及其附加。

　　提醒：納稅人需要在生效當(dāng)月（2024年4月）的申報(bào)期（2024年5月）完成上月（2024年4月）所屬期的進(jìn)項(xiàng)勾選，并在申報(bào)期（2024年5月）內(nèi)完成一般納稅人申報(bào)即可。

　　2．小規(guī)模納稅人時(shí)期取得的增值稅專用發(fā)票可以在成為一般納稅人之后進(jìn)行抵扣嗎？

　　您好，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如不屬于可以抵扣的情況已抵扣的需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　3．跨地區(qū)提供建筑服務(wù)是否需要預(yù)繳增值稅？如何預(yù)繳？

　　您好，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定計(jì)算預(yù)繳增值稅：

　　一、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%

　　二、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

　　三、小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

　　納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

　　納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

　　納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)印發(fā))。

　　自2023年1月1日至2027年12月31日，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　4．個(gè)稅返還的手續(xù)費(fèi)需要繳納增值稅嗎？

　　您好，代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。

　　5．一般納稅人銷售自己使用過的汽車，如何繳納增值稅？

　　您好，一般納稅人銷售自己使用過的汽車，繳納增值稅可以參考以下情形：

　　一、購(gòu)進(jìn)時(shí)按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，適用的增值稅征收率為3%減按2%；納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅。

　　二、購(gòu)進(jìn)或者自制時(shí)為小規(guī)模納稅人，登記為一般納稅人后銷售，適用的增值稅征收率為3%減按2%。

　　三、購(gòu)進(jìn)時(shí)按規(guī)定可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額但未抵扣的，適用增值稅稅率13%。

　　二、個(gè)人所得稅

　　6．住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)限是什么？

　　您好，住房貸款的扣除主體為納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。

　　發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

　　住房貸款利息的時(shí)限為：貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長(zhǎng)不得超過240個(gè)月。

　　7．個(gè)稅年度匯算時(shí)，全年一次性獎(jiǎng)金可以選擇單獨(dú)計(jì)稅嗎？

　　您好，居民個(gè)人取得符合規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金，在2027年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅辦法只允許采用一次。

　　個(gè)人也可以選擇不享受全年一次性獎(jiǎng)金政策，將取得的全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得征稅。

　　個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金并已按全年一次性獎(jiǎng)金政策單獨(dú)計(jì)稅的，可以在匯算清繳時(shí)重新選擇是否適用全年一次性獎(jiǎng)金政策。

　　8．住房貸款提前還清，如何修改住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除？

　　您好，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的享受時(shí)間為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月。提前結(jié)清貸款的，應(yīng)將貸款期限修改為實(shí)際貸款期限，具體操作在“貸款期限（月數(shù)）”位置，使用右側(cè)的“快捷計(jì)算”選擇最后結(jié)清貸款具體日期，將原先默認(rèn)的貸款合同約定貸款期限，修正為實(shí)際貸款期限，然后再上傳貸款結(jié)清憑證確認(rèn)修改。

　　9．有商業(yè)保險(xiǎn)并且已經(jīng)報(bào)銷，個(gè)稅匯算時(shí)可以享受大病醫(yī)療扣除嗎？

　　您好，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除，未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，可按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。

　　在醫(yī)療電子票據(jù)改革中明確，醫(yī)療電子票據(jù)中直接列示“個(gè)人自付”金額，且該項(xiàng)為個(gè)人所得稅大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除信息項(xiàng)。

　　因此，個(gè)人發(fā)生醫(yī)療費(fèi)用支出，除基本醫(yī)保外，購(gòu)買商業(yè)醫(yī)保并獲得了保險(xiǎn)賠付，該保險(xiǎn)賠付金額不影響大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除。醫(yī)療電子票據(jù)“個(gè)人自付”欄中列明的金額，符合條件的，可以正常進(jìn)行扣除。

　　10．首套房出售之后又重新貸款購(gòu)房，仍為首套貸利率，新購(gòu)住房能否享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除？

　　您好，納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。如果納稅人沒有申報(bào)過住房貸款利息扣除，在購(gòu)買第二套住房時(shí)銀行依舊給予了首套房貸款利率，那么第二套房貸利息可以享受住房貸款利息扣除。

　　三、自然人電子稅務(wù)局

　　11．升學(xué)銜接期間，子女教育專項(xiàng)附加扣除如何填寫？

　　您好，對(duì)于連續(xù)性的學(xué)歷(學(xué)位)教育，升學(xué)銜接期間屬于子女教育期間，可以申報(bào)扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除。比如子女6月高中畢業(yè)，9月上大學(xué)，7-8月可以享受子女教育扣除。

　　12．個(gè)人所得稅匯算添加專項(xiàng)附加扣除信息時(shí)，提示街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)代碼不存在如何處理？

　　您好，提示街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)代碼不存在可能是行政區(qū)劃更新，建議納稅人在個(gè)稅app——我的——基本信息——個(gè)人信息界面重新維護(hù)戶籍所在地，再行辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。

　　13．個(gè)稅APP上提示住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除貸款合同編號(hào)不一致，如何解決？

　　您好，根據(jù)現(xiàn)行個(gè)稅政策，住房貸款利息的專項(xiàng)附加扣除僅允許首次且獨(dú)立的一套住房能夠享受。個(gè)人所得稅APP增加了系統(tǒng)校驗(yàn)功能，自2019年至今，若某一年度與其他年度的貸款編號(hào)不一致，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)提示出錯(cuò)。

　　當(dāng)個(gè)稅APP提示“住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的貸款合同編號(hào)不一致”時(shí)，可按以下方法處理：

　　一、修改并確認(rèn)合同編號(hào)

　　確保所有采集年度的相同貸款合同類型的合同編號(hào)保持一致。仔細(xì)核對(duì)信息，認(rèn)真檢查所填內(nèi)容，確認(rèn)是否因粗心導(dǎo)致編號(hào)輸入有誤。比如是否有數(shù)字顛倒、遺漏、錯(cuò)別字或空格、下劃線、文字、字符等格式錯(cuò)誤。

　　若發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，及時(shí)在相應(yīng)位置進(jìn)行修改，確保編號(hào)準(zhǔn)確無誤。修改后可在“專項(xiàng)附加扣除”功能頁面點(diǎn)擊“一鍵確認(rèn)”進(jìn)行確認(rèn)操作。

　　二、作廢錯(cuò)誤填報(bào)記錄

　　單年度錯(cuò)誤：若只是某一年度的合同編號(hào)填寫錯(cuò)誤，而其他年度均正確，可在錯(cuò)誤的年度填報(bào)詳情頁面點(diǎn)擊【修改】→【修改貸款信息】→【貸款合同編號(hào)】，直接修改該年度的錯(cuò)誤編號(hào)；也可以作廢該年度的住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，然后重新填報(bào)。

　　多年度錯(cuò)誤：如果多個(gè)年度的合同編號(hào)都填寫錯(cuò)誤，需作廢所有錯(cuò)誤年度的專項(xiàng)附加扣除，再重新填報(bào)。

　　三、核實(shí)是否重復(fù)采集

　　核實(shí)所有年度是否存在重復(fù)采集，如存在相同扣除記錄則作廢其中一條保留其中一條即可；若采集了多套房子，需作廢其中一套，若之前享受扣除過，則作廢之后需要更正年度匯算，可能涉及補(bǔ)稅滯納金。

　　四、核實(shí)并選擇扣除方式

　　核實(shí)是否滿足首套房條件，納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。如果2020年至2024年填報(bào)的貸款已還，2025年開始又重新填報(bào)了新住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除信息，需核實(shí)是否滿足首套房條件。

　　五、商業(yè)貸款轉(zhuǎn)公積金貸款

　　對(duì)于同一套住房的商業(yè)貸款轉(zhuǎn)公積金貸款的情況，需要先修改2024年度的住房貸款利息專項(xiàng)附加，然后在“專項(xiàng)附加扣除”功能頁面點(diǎn)擊“一鍵確認(rèn)”進(jìn)行確認(rèn)操作。

　　六、婚前各自首套貸款

　　如果是夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，婚后可選擇其中一套購(gòu)買的住房，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

　　14．個(gè)人所得稅匯算時(shí)系統(tǒng)提示無配偶，實(shí)際有配偶，如何處理？

　　您好，在進(jìn)行個(gè)人所得稅年度匯算時(shí)，系統(tǒng)提示“無配偶”但實(shí)際情況已婚，可能是信息未更新或填報(bào)錯(cuò)誤導(dǎo)致的。可以通過以下步驟解決：

　　一、檢查并更新個(gè)人信息

　　打開個(gè)人所得稅APP ，點(diǎn)擊首頁【我的】—【家庭成員】，查看配偶信息是否準(zhǔn)確，如不準(zhǔn)確可點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)信息修改或添加，輸入配偶相關(guān)信息后點(diǎn)擊保存。

　　二、更正專項(xiàng)附加扣除填報(bào)。

　　若涉及以下專項(xiàng)附加扣除，需確保配偶信息已正確關(guān)聯(lián)：

　?。ㄒ唬┳优逃盒杼顚懪渑忌矸菪畔?。

　?。ǘ┳》抠J款利息/租金：若選擇“共同借款”或“共同承租人”，需填寫配偶信息。

　?。ㄈ┐蟛♂t(yī)療：若選擇由配偶扣除，需關(guān)聯(lián)配偶信息。

　　更正方法：

　　進(jìn)入個(gè)人所得稅APP ，點(diǎn)擊首頁-【重點(diǎn)服務(wù)推薦】- 【專項(xiàng)附加扣除】—【我要查詢】，填報(bào)記錄選擇對(duì)應(yīng)年份，找到需修改的扣除項(xiàng)目，點(diǎn)擊“修改”— 選擇“修改基本信息”，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將配偶狀態(tài)變更為“有配偶”并關(guān)聯(lián)已錄入的配偶信息。若配偶信息未顯示，需返回“家庭成員”模塊檢查是否遺漏錄入。

　　三、重新提交年度匯算

　　全部項(xiàng)目信息修改后，返回【綜合所得年度匯算】重新填報(bào)。

　　系統(tǒng)將根據(jù)更新的配偶信息重新計(jì)算稅款（可能涉及退稅或補(bǔ)稅）。

　　四、聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　若以上操作后仍提示錯(cuò)誤，可攜帶身份證、結(jié)婚證等材料到當(dāng)?shù)剞k稅服務(wù)廳處理。

　　15．個(gè)稅APP申請(qǐng)退稅時(shí)提示審核未通過，納稅人已更正信息該如何處理？

　　您好，如果存在以下情形之一，可能導(dǎo)致退稅審核不通過或者退稅失?。?/span>

　　1.您的身份信息不正確；

　　2.您提交的銀行賬戶信息不正確或者無效；

　　3.您填報(bào)的申報(bào)數(shù)據(jù)存在錯(cuò)誤或者疑點(diǎn)；

　　4.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)發(fā)現(xiàn)有需要向您進(jìn)一步核實(shí)了解的情況，但您未提供或者提供的有效聯(lián)系方式不正確，無法與您聯(lián)系；

　　5.稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)有關(guān)年度匯算申報(bào)信息時(shí)納稅人拒不配合。

　　具體原因可以通過“個(gè)人所得稅APP”下方【消息】模塊進(jìn)行查看。

　　您修正相應(yīng)信息后，可再次申請(qǐng)退稅。

　　四、征收管理

　　16．個(gè)體工商戶如何申請(qǐng)核定征收？

　　您好，定期定額戶應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)未按照規(guī)定期限自行申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不經(jīng)過自行申報(bào)程序，按照規(guī)定的方法核定其定額。

　　一、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額程序：

　　(一)自行申報(bào)。定期定額戶要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，填寫有關(guān)申報(bào)文書。申報(bào)內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)行業(yè)、營(yíng)業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營(yíng)額、所得額以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他申報(bào)項(xiàng)目。

　　本項(xiàng)所稱經(jīng)營(yíng)額、所得額為預(yù)估數(shù)。

　　(二)核定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第六條規(guī)定的核定方法核定定額，并計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　(三)定額公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個(gè)工作日。

　　公示地點(diǎn)、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　　(四)上級(jí)核準(zhǔn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書》。

　　(五)下達(dá)定額。將《核定定額通知書》送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。

　　(六)公布定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。

　　二、個(gè)體工商戶可通過以下渠道申請(qǐng)核定以及調(diào)整定額：

　?。ㄒ唬┬码娮佣惥?/span>

　　1.點(diǎn)擊【我要辦稅】 -【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】- 【定期定額核定及申報(bào)】-【定期定額戶核定及調(diào)整定額】功能菜單。

　　2.進(jìn)入系統(tǒng)后，根據(jù)納稅人歷史辦稅記錄，系統(tǒng)自動(dòng)匹配申請(qǐng)模式，分別為首次核定定額、調(diào)整定額、延續(xù)定額：

　?。?/span>1）首次核定定額模式：

　　針對(duì)新辦納稅人未核定過定期定額的，和查賬征收轉(zhuǎn)核定征收的納稅人，系統(tǒng)推薦首次核定定期定額模式。

　?。?/span>2）調(diào)整定額模式：

　　針對(duì)納稅人發(fā)票開具數(shù)據(jù)連續(xù)超過或低于核定定額的納稅人，系統(tǒng)推薦調(diào)整定額申請(qǐng)模式。

　?。?/span>3）延續(xù)定額模式：

　　針對(duì)定期定額核定及申請(qǐng)快到期的納稅人，系統(tǒng)推薦延續(xù)定額申請(qǐng)模式。

　　選擇其中一項(xiàng)適配您的辦稅模式后，確認(rèn)數(shù)據(jù)無誤后，點(diǎn)擊“提交”后顯示辦理成功，等待稅務(wù)人員受理審核。

　　(二) 電子稅務(wù)局APP

　　1.點(diǎn)擊【辦&查】 -【申報(bào)繳納】-【定期定額戶申請(qǐng)核定及調(diào)整定額】功能菜單。

　　2.進(jìn)入系統(tǒng)后，根據(jù)納稅人歷史辦稅記錄，系統(tǒng)自動(dòng)匹配申請(qǐng)模式，分別為首次核定定額、調(diào)整定額、延續(xù)定額：

　　（1）首次核定定額模式：

　　對(duì)系統(tǒng)預(yù)填信息進(jìn)行確認(rèn)，如納稅人類型、核定日期起、核定日期止、月應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額等數(shù)據(jù)，可進(jìn)行修改。“月應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額”的預(yù)填數(shù)是系統(tǒng)根據(jù)規(guī)則計(jì)算的建議值，納稅人可采納也可根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行修改。

　　點(diǎn)擊“下一步”，可查看應(yīng)納稅額明細(xì)信息?？牲c(diǎn)擊稅種名稱后的“i”查看詳細(xì)計(jì)稅信息;

　　點(diǎn)擊“下一步”可補(bǔ)錄從業(yè)人數(shù)、經(jīng)營(yíng)面積等信息：

　　確認(rèn)數(shù)據(jù)無誤后，點(diǎn)擊“提交”后顯示提交成功。

　?。?/span>2）調(diào)整定額模式：

　　對(duì)系統(tǒng)預(yù)填信息進(jìn)行確認(rèn)，如納稅人類型、核定日期起、核定日期止、月應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額等數(shù)據(jù)，可進(jìn)行修改，選擇定額調(diào)整原因?yàn)?/span>“連續(xù)超或低于核定定額”。“月應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額”的預(yù)填數(shù)是系統(tǒng)根據(jù)規(guī)則計(jì)算的建議值，納稅人可采納也可根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行修改。

　　點(diǎn)擊“下一步”，可查看應(yīng)納稅額明細(xì)信息?？牲c(diǎn)擊稅種名稱后的“i”查看詳細(xì)計(jì)稅信息;

　　點(diǎn)擊“下一步”可補(bǔ)錄從業(yè)人數(shù)、月均租金等信息：

　　點(diǎn)擊“下一步”（調(diào)減月應(yīng)納稅額時(shí)可進(jìn)行報(bào)送），頁面展示附件上傳內(nèi)容，點(diǎn)擊圖標(biāo)進(jìn)行對(duì)應(yīng)的附報(bào)資料上傳提交。

　　確認(rèn)數(shù)據(jù)無誤后，點(diǎn)擊“提交”后顯示辦理成功。

　?。?/span>3）延續(xù)定額模式：

　　對(duì)系統(tǒng)預(yù)填信息進(jìn)行確認(rèn)，如納稅人類型、核定日期起、核定日期止、月應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額等數(shù)據(jù)，可進(jìn)行修改，選擇定額調(diào)整原因?yàn)?/span>“延續(xù)定期定額”?！霸聭?yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額”的預(yù)填數(shù)是系統(tǒng)根據(jù)規(guī)則計(jì)算的建議值，納稅人可采納也可根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行修改。

　　點(diǎn)擊“下一步”可查看應(yīng)納稅額明細(xì)信息。可點(diǎn)擊稅種名稱后的“i”查看詳細(xì)計(jì)稅信息;

　　點(diǎn)擊“下一步”可補(bǔ)錄從業(yè)人數(shù)、月均租金等信息：

　　點(diǎn)擊“下一步” ，頁面展示附件上傳內(nèi)容，納稅人點(diǎn)擊圖標(biāo)進(jìn)行對(duì)應(yīng)的附報(bào)資料上傳提交。

　　確認(rèn)數(shù)據(jù)無誤后，點(diǎn)擊“提交”后顯示辦理成功，等待稅務(wù)人員受理。

　　【注意事項(xiàng)】

　　1.納稅人行業(yè)、稅（費(fèi)）種認(rèn)定、核定信息應(yīng)相互對(duì)應(yīng)匹配，如果納稅人的行業(yè)屬于應(yīng)認(rèn)定消費(fèi)稅而未認(rèn)定消費(fèi)稅的情況，則會(huì)阻斷辦理。

　　2.納稅人連續(xù)12個(gè)月的累計(jì)發(fā)票開具金額（不含稅銷售額，含自開、代開，剔除征收項(xiàng)目為銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃的發(fā)票）達(dá)到500萬元，不允許調(diào)整定額。

　　3.登記注冊(cè)類型不是“個(gè)體工商戶”或“私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)”，不能辦理此業(yè)務(wù)。

　　4.一般納稅人或輔導(dǎo)期一般納稅人不能辦理此業(yè)務(wù)。

　　5.調(diào)整、延續(xù)定額納稅人收到提示提醒，需要在7日內(nèi)確認(rèn)，7天內(nèi)未確認(rèn)的系統(tǒng)將按照規(guī)則批量辦理。

　　6. 律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類中介機(jī)構(gòu)，不符合定期定額管理?xiàng)l件。

　　7.核定的有效期起季報(bào)，則默認(rèn)為“申請(qǐng)當(dāng)季季初”；月報(bào)，則默認(rèn)為“申請(qǐng)當(dāng)月月初”；有效期止默認(rèn)為“當(dāng)年12月31日”，可修改。核定有效期不超過12個(gè)月。

　　（三）辦稅服務(wù)廳

　　辦稅服務(wù)廳具體地址可通過網(wǎng)址https://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/、河南省稅務(wù)局官方網(wǎng)站、河南稅務(wù)微信公眾號(hào)或新電子稅局征納互動(dòng)查詢地址及聯(lián)系電話。

　　17．納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的營(yíng)業(yè)范圍，是否可以開具發(fā)票？

　　您好，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

　　特殊情況是指：

　　1.收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)；

　　2.國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。

　　因此，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國(guó)家有命令禁止銷售的外，即使超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)開具發(fā)票。

　　18．逾期申報(bào)如何處理？有滯納金嗎？

　　您好，逾期申報(bào)按稅種和辦稅渠道區(qū)分以下路徑：

　　一、定期定額戶經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅和個(gè)人所得稅以外的其他稅種：

　　通過電子稅務(wù)局【我要查詢】-【一戶式查詢】-【未申報(bào)查詢】查詢企業(yè)的未申報(bào)記錄，選擇對(duì)應(yīng)的未申報(bào)記錄后點(diǎn)擊【去申報(bào)】進(jìn)行逾期申報(bào)。

　　也可通過電子稅務(wù)局【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】，進(jìn)入相應(yīng)的稅（費(fèi)）種申報(bào)功能模塊，進(jìn)行逾期申報(bào)。

　　二、定期定額戶經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅以外的個(gè)人所得稅：

　　（一）綜合所得個(gè)人所得稅補(bǔ)申報(bào)路徑：自然人電子稅務(wù)局系統(tǒng)【首頁】-稅款所屬月份選擇您需補(bǔ)報(bào)的月份，點(diǎn)擊【綜合所得申報(bào)】據(jù)實(shí)填寫發(fā)送涉及到的所有報(bào)表再進(jìn)行【稅款計(jì)算】、【附表填寫】后進(jìn)行【申報(bào)表報(bào)送】，申報(bào)成功后進(jìn)行扣款即可完成綜合所得補(bǔ)申報(bào)。

　　（二）經(jīng)營(yíng)所得預(yù)繳個(gè)人所得稅補(bǔ)申報(bào)路徑：

　　1.【自然人電子稅務(wù)局扣繳端】點(diǎn)擊頂部【生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)】按鈕進(jìn)入申報(bào)模塊，點(diǎn)擊【預(yù)繳納稅申報(bào)】填寫選擇要補(bǔ)申報(bào)的稅款所屬期，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)所得月（季）度申報(bào)，申報(bào)完成進(jìn)行扣款即可完成經(jīng)營(yíng)所得補(bǔ)申報(bào)。

　　2.【自然人電子稅務(wù)局WEB端】自行申報(bào)：業(yè)主或投資人可以通過國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局官方網(wǎng)站首頁點(diǎn)擊【ITS自然人客戶端】跳轉(zhuǎn)至自然人電子稅務(wù)局WEB端，登錄后點(diǎn)擊頂部【我要辦稅】-【經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)】，選擇【申報(bào)年度】錄入被投資單位信息填寫補(bǔ)申報(bào)的【稅款所屬期止】可進(jìn)行經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅月（季）度申報(bào)（A表）補(bǔ)申報(bào)申報(bào)。

　　三、社保費(fèi)

　　可通過新電子稅局【首頁】-【熱門服務(wù)】-【社保費(fèi)業(yè)務(wù)】模塊辦理逾期申報(bào)。

　　也可通過【社保費(fèi)管理客戶端】-【社保費(fèi)申報(bào)】-【日常申報(bào)】辦理。

　　納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　19．個(gè)人申請(qǐng)代開普票需要什么資料？是否有次數(shù)限制？

　　您好，符合代開條件的單位和個(gè)人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票。

　　一、提供資料

　　《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》3份

　　有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料：

　?。ㄒ唬┘{稅人出租不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓取得的不動(dòng)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料原件及復(fù)印件1份（原件查驗(yàn)后退回 符合條件調(diào)閱復(fù)用，免于重復(fù)提供）、不動(dòng)產(chǎn)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料原件及復(fù)印件 1份（原件查驗(yàn)后退回 符合條件調(diào)閱復(fù)用，免于重復(fù)提供）

　　（二）自然人：身份證件原件及復(fù)印件1份（原件查驗(yàn)后退回）

　?。ㄈ┮艳k理稅務(wù)登記的納稅人：

　　1.加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證等）原件1份（查驗(yàn)后退回 符合條件調(diào)閱復(fù)用，免于重復(fù)提供）

　　2.經(jīng)辦人身份證件原件及復(fù)印件1份（原件查驗(yàn)后退回）

　　二、線上辦理渠道：

　　（一）電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端：登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【發(fā)票代開】-【代開增值稅發(fā)票】模塊辦理代開發(fā)票。

　?。ǘ╇娮佣悇?wù)局APP：登錄電子稅務(wù)局APP，點(diǎn)擊【辦&查】-【發(fā)票使用】-【代開增值稅發(fā)票】模塊申請(qǐng)代開發(fā)票。

　　注意：目前電子稅務(wù)局APP僅支持代開“貨物、服務(wù)等一般代開”、“建筑服務(wù)”的數(shù)電票。

　　個(gè)人代開發(fā)票目前沒有次數(shù)限制。但如果個(gè)人頻繁代開，可能會(huì)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為“持續(xù)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”，需要辦理稅務(wù)登記，按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得正常納稅。

　　20．定額發(fā)票加蓋公章還是發(fā)票專用章？

　　您好，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，開具紙質(zhì)發(fā)票應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)票專用章。