來源:國家稅務總局河南省稅務局納稅服務和宣傳中心

一、個人所得稅

　　1．非獨生子女的兄弟姐妹已經(jīng)去世，是否可以按獨生子女贍養(yǎng)老人扣除3000/月？

　　您好，一個納稅年度內(nèi)，如納稅人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照獨生子女贍養(yǎng)老人標準扣除。如納稅人已按“非獨生子女”身份填報，可修改專項附加扣除贍養(yǎng)老人信息，按非獨生子女身份扣除少享受的部分，可以在當年內(nèi)向支付工資、薪金的扣繳義務人申請在剩余月份發(fā)放工資、薪金時補充扣除，如果您在扣繳義務人預扣預繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項附加扣除的，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務機關(guān)辦理匯算清繳時申報扣除。

　　2．子女教育和贍養(yǎng)老人專項附加扣除的標準是怎么規(guī)定的？

　　您好，您的子女接受全日制學歷教育的相關(guān)支出，按照以下標準扣除：

　　1.2019年1月1日至2022年12月31日，納稅人可以按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

　　2.2023年1月1日起，納稅人可以按照每個子女每月2000元的標準定額扣除。

　　父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按50%扣除。

　　您贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準定額扣除：

　?。ㄒ唬?/span>2019年1月1日至2022年12月31日，納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。

　?。ǘ?/span>2023年1月1日起，納稅人為獨生子女的，按照每月3000元的標準定額扣除；納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元。

　　可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

　　3．個人所得稅無需匯算的情形有哪些？

　　您好，根據(jù)個人所得稅法及其實施條例等相關(guān)規(guī)定，不需要辦理年度匯算的情形主要分為以下幾類：

　　第一類是已預繳稅額與年度應納稅額一致的納稅人，這部分納稅人無需退補稅，也就不必再辦理年度匯算。

　　第二類是對年度取得綜合所得年收入不超過12萬元或者補稅金額不超過400元的納稅人，免除其年度匯算義務。需要說明的是，納稅人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的，不在免予年度匯算的情形之內(nèi)。

　　第三類是已預繳稅額大于年度應納稅額的納稅人，如其不申請匯算退稅，也無需辦理年度匯算。

　　4．個人出租商業(yè)用房個人所得稅計算公式是什么？

　　您好，個人出租商業(yè)用房按財產(chǎn)租賃所得，適用20%稅率繳納個人所得稅。應納稅額=應納稅所得額×稅率。

　　財產(chǎn)租賃所得應納稅所得額的計算：每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

　　計算應納稅所得額時準予扣除的費用和稅金按以下次序扣除：

　　(一)財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費。納稅義務人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和國家能源交通重點建設基金、國家預算調(diào)節(jié)基金、教育費附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。

　　(二)向出租方支付的租金由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用。除可依法減除規(guī)定費用和有關(guān)稅、費外，還準予扣除能夠提供有效、準確憑證，證明由納稅義務人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

　　(三)稅法規(guī)定的費用扣除標準。財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

　　個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

　　5．住房貸款利息專項附加扣除的范圍、標準、時限是什么？

　　您好，納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

　　所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

　　經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

　　夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

　　納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

　　納稅人享受符合規(guī)定的專項附加扣除的計算時間為：住房貸款利息。為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不得超過240個月。納稅人享受住房貸款利息專項附加扣除，應當填報住房權(quán)屬信息、住房坐落地址、貸款方式、貸款銀行、貸款合同編號、貸款期限、首次還款日期等信息;納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼。

二、自然人電子稅務局

　　6．個稅APP提示員工有兩處工資薪金均扣除了減除費用5000，系統(tǒng)只準許扣除一個單位，如何操作？

　　您好，該提示是為了納稅人準確享受減除費用扣除，經(jīng)梳理納稅人信息后發(fā)送的。請納稅人自行核實是否存在多個單位扣除5000元/月減除費用的事項，如存在該情況，建議及時確認減除費用的扣除單位，并告知其他單位不再扣除。如確認填報無此情況，請忽略。

　　7．個稅匯算進度一直是審核中，如何處理？

　　您好，個稅匯算退稅進度顯示“稅務審核中”。此時，稅務機關(guān)正在對您的退稅申請進行審核，請您耐心等待。

　　8．自然人電子稅務局扣繳端如何添加外省企業(yè)或跨區(qū)域涉稅事項報告？

　　您好，自然人電子稅務局扣繳端目前支持在同一扣繳端中添加不同省市的扣繳單位以及在同一扣繳端中添加納稅人識別號相同的不同登記主體。具體操作流程如下：

　　已添加企業(yè)登錄自然人電子稅務局扣繳端后，點擊右上角【單位管理】-【添加】，選擇該企業(yè)所在省、市，輸入企業(yè)的納稅人識別號，點擊【保存】，提示保存成功，企業(yè)即添加成功。

　　跨省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)、市（州）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動可以通過電子稅務局進行跨區(qū)域涉稅事項報告。操作流程如下：

　　單位辦稅人員以“企業(yè)業(yè)務”身份登錄電子稅務局后，點擊【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【稅源信息報告】-【跨區(qū)域涉稅事項報告】功能菜單進入。點擊【新增報告】跳轉(zhuǎn)新增報告界面。在新增報告頁面，填寫跨區(qū)域經(jīng)營基本信息和跨區(qū)域經(jīng)營合同等信息，填寫完后點擊【提交】，將跳轉(zhuǎn)至提交成功界面，點擊【跨區(qū)域涉稅事項報告表】即可下載PDF格式表單，點擊【返回首頁】即可回到主界面，點擊【繼續(xù)辦理】即可跳轉(zhuǎn)至跨區(qū)域涉稅事項報告功能界面。

　　完成跨區(qū)域涉稅事項報告后，系統(tǒng)會自動完成報驗，無需向生產(chǎn)經(jīng)營地稅務機關(guān)手動報驗登記；若系統(tǒng)未自動完成報驗，單位可自行登錄電子稅務局，點擊【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【稅源信息報告】-【跨區(qū)域涉稅事項報驗登記】進入功能模塊辦理。

　　9．在個稅APP匯算之后，如何作廢重新申報？

　　您好，年度匯算申報成功后，若未發(fā)生已繳稅額或已退稅額，可以作廢申報。登錄個稅APP點擊【辦&查】-【查詢】-【申報記錄】-【更正申報和作廢申報】-【已完成】-【作廢】-【確定】。

　　注意：年度匯算期間每月納稅人可遠程更正、作廢申報的次數(shù)只有5次。超過上限后如需更正或作廢申報，需要聯(lián)系主管稅務機關(guān)到辦稅服務廳辦理。

　　10．申報個稅時發(fā)送申報按鈕顯示灰色無法申報，如何處理？

　　您好，個稅按鈕灰色無法申報，可能有以下原因：

　　一、網(wǎng)絡連接異常。請確保設備正常連接到互聯(lián)網(wǎng)，排除網(wǎng)絡故障。

　　二、不在申報期內(nèi)。請在申報期內(nèi)進行申報。

　　三、納稅人資格異常。請確保您已具備納稅人資格并在個人所得稅系統(tǒng)中完成注冊和認證。

　　四、人員狀態(tài)未報送或者報送失敗。申報前置步驟如未完成，系統(tǒng)不允許申報。請根據(jù)系統(tǒng)提示的人員信息，核實是否正確、是否報送成功。

　　五、申報信息異常。如關(guān)鍵數(shù)據(jù)存在問題，系統(tǒng)不允許申報。請仔細核對收入、專項附加扣除等信息是否完整準確，有無漏填、錯填情況。有無累計減除費用6萬人員與上一屬期申報不一致情況。

　　六、如提示“以下人員未計算稅款”，是因為沒有稅款計算或沒有計算成功。請重新點擊一下【稅款計算】，再申報。如點擊【稅款計算】后彈出錯誤提示，請根據(jù)提示信息先做處理，再申報發(fā)送。

　　七、申報狀態(tài)異常。如有往期未提交或未處理完的申報，可能影響當前申報。請先處理未提交或未處理完的申報。

　　如上述方法均無法解決問題，請聯(lián)系主管稅務機關(guān)處理。

三、征收管理

　　11．個體工商戶如何申請核定征收？

　　您好，個體工商戶可通過以下渠道申請核定以及調(diào)整定額：

　　一、新電子稅局

　　1.點擊【我要辦稅】 -【稅費申報及繳納】- 【定期定額核定及申報】-【定期定額戶核定及調(diào)整定額】功能菜單。

　　2.進入系統(tǒng)后，根據(jù)納稅人歷史辦稅記錄，系統(tǒng)自動匹配申請模式，分別為首次核定定額、調(diào)整定額、延續(xù)定額：

　?。?/span>1）首次核定定額模式：

　　針對新辦納稅人未核定過定期定額的，和查賬征收轉(zhuǎn)核定征收的納稅人，系統(tǒng)推薦首次核定定期定額模式。

　　（2）調(diào)整定額模式：

　　針對納稅人發(fā)票開具數(shù)據(jù)連續(xù)超過或低于核定定額的納稅人，系統(tǒng)推薦調(diào)整定額申請模式。

　?。?/span>3）延續(xù)定額模式：

　　針對定期定額核定及申請快到期的納稅人，系統(tǒng)推薦延續(xù)定額申請模式。

　　選擇其中一項適配您的辦稅模式后，確認數(shù)據(jù)無誤后，點擊“提交”后顯示辦理成功，等待稅務人員受理審核。

　　二、電子稅務局APP

　　1.點擊【辦&查】 -【申報繳納】-【定期定額戶申請核定及調(diào)整定額】功能菜單。

　　2.進入系統(tǒng)后，根據(jù)納稅人歷史辦稅記錄，系統(tǒng)自動匹配申請模式，分別為首次核定定額、調(diào)整定額、延續(xù)定額：

　　（1）首次核定定額模式：

　　對系統(tǒng)預填信息進行確認，如納稅人類型、核定日期起、核定日期止、月應納稅經(jīng)營額等數(shù)據(jù)，可進行修改。“月應納稅經(jīng)營額”的預填數(shù)是系統(tǒng)根據(jù)規(guī)則計算的建議值，納稅人可采納也可根據(jù)實際經(jīng)營情況進行修改。

　　點擊“下一步”，可查看應納稅額明細信息。可點擊稅種名稱后的“i”查看詳細計稅信息;

　　點擊“下一步”可補錄從業(yè)人數(shù)、經(jīng)營面積等信息：

　　確認數(shù)據(jù)無誤后，點擊“提交”后顯示提交成功。

　　（2）調(diào)整定額模式：

　　對系統(tǒng)預填信息進行確認，如納稅人類型、核定日期起、核定日期止、月應納稅經(jīng)營額等數(shù)據(jù)，可進行修改，選擇定額調(diào)整原因為“連續(xù)超或低于核定定額”?！霸聭{稅經(jīng)營額”的預填數(shù)是系統(tǒng)根據(jù)規(guī)則計算的建議值，納稅人可采納也可根據(jù)實際經(jīng)營情況進行修改。

　　點擊“下一步”，可查看應納稅額明細信息?？牲c擊稅種名稱后的“i”查看詳細計稅信息;

　　點擊“下一步”可補錄從業(yè)人數(shù)、月均租金等信息：

　　點擊“下一步”（調(diào)減月應納稅額時可進行報送），頁面展示附件上傳內(nèi)容，點擊圖標進行對應的附報資料上傳提交。

　　確認數(shù)據(jù)無誤后，點擊“提交”后顯示辦理成功。

　?。?/span>3）延續(xù)定額模式：

　　對系統(tǒng)預填信息進行確認，如納稅人類型、核定日期起、核定日期止、月應納稅經(jīng)營額等數(shù)據(jù)，可進行修改，選擇定額調(diào)整原因為“延續(xù)定期定額”。“月應納稅經(jīng)營額”的預填數(shù)是系統(tǒng)根據(jù)規(guī)則計算的建議值，納稅人可采納也可根據(jù)實際經(jīng)營情況進行修改。

　　點擊“下一步”可查看應納稅額明細信息?？牲c擊稅種名稱后的“i”查看詳細計稅信息;

　　點擊“下一步”可補錄從業(yè)人數(shù)、月均租金等信息：

　　點擊“下一步” ，頁面展示附件上傳內(nèi)容，納稅人點擊圖標進行對應的附報資料上傳提交。

　　確認數(shù)據(jù)無誤后，點擊“提交”后顯示辦理成功，等待稅務人員受理。

　　【注意事項】

　　1.納稅人行業(yè)、稅（費）種認定、核定信息應相互對應匹配，如果納稅人的行業(yè)屬于應認定消費稅而未認定消費稅的情況，則會阻斷辦理。

　　2.納稅人連續(xù)12個月的累計發(fā)票開具金額（不含稅銷售額，含自開、代開，剔除征收項目為銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)租賃的發(fā)票）達到500萬元，不允許調(diào)整定額。

　　3.登記注冊類型不是“個體工商戶”或“私營獨資企業(yè)”，不能辦理此業(yè)務。

　　4.一般納稅人或輔導期一般納稅人不能辦理此業(yè)務。

　　5.調(diào)整、延續(xù)定額納稅人收到提示提醒，需要在7日內(nèi)確認，7天內(nèi)未確認的系統(tǒng)將按照規(guī)則批量辦理。

　　6. 律師事務所、會計事務所、稅務師事務所、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機構(gòu)，不符合定期定額管理條件。

　　7.核定的有效期起季報，則默認為“申請當季季初”；月報，則默認為“申請當月月初”；有效期止默認為“當年12月31日”，可修改。核定有效期不超過12個月。

　　12．個人申請代開普票需要什么資料？是否有次數(shù)限制？

　　您好，符合代開條件的個人發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅普通發(fā)票時，可向主管稅務機關(guān)申請代開。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，以及其他個人出租不動產(chǎn)，可以向稅務機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。

　　一、申請代開增值稅普通發(fā)票需要以下資料：

　　《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》3份

　　二、有以下情形的，還應提供相應材料：

　　1.納稅人出租不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓取得的不動產(chǎn):不動產(chǎn)權(quán)屬資料原件及復印件1份（原件查驗后退回 符合條件調(diào)閱復用，免于重復提供）、不動產(chǎn)合同、協(xié)議或者稅務機關(guān)認可的其他資料原件及復印件 1份（原件查驗后退回 符合條件調(diào)閱復用，免于重復提供）

　　2.自然人：身份證件原件及復印件1份（原件查驗后退回）

　　3.已辦理稅務登記的納稅人：（1）加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務登記證、組織機構(gòu)代碼證等）原件1份（查驗后退回 符合條件調(diào)閱復用，免于重復提供）（2）經(jīng)辦人身份證件原件及復印件1份（原件查驗后退回）

　　三、個人代開發(fā)票目前沒有次數(shù)限制。但如果個人頻繁代開，可能會被主管稅務機關(guān)認定為“持續(xù)從事經(jīng)營活動”，需要辦理稅務登記，按生產(chǎn)經(jīng)營所得正常納稅。

　　13．新設立企業(yè)需要進行財務制度備案嗎？如何備案？

　　您好，納稅人（含非境內(nèi)注冊居民企業(yè)）應當編制財務、會計報表，并自涉稅市場主體身份信息報告之日起 15 日內(nèi)，將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法等信息報送主管稅務機關(guān)備案?？赏ㄟ^電子稅務局或電子稅務局APP辦理。

　　一、電子稅務局

　　點擊【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【制度信息報告】-【財務會計制度及核算軟件備案報告】功能菜單。進入功能界面后，系統(tǒng)根據(jù)您的歷史備案信息自動判別該業(yè)務是首次辦理，或非首次辦理。

　　如為首次辦理：

　　(一)系統(tǒng)自動帶出部分預填信息，納稅人進行確認，對預填有誤的進行修改。對會計制度相關(guān)信息補充完善。對會計核算方法相關(guān)信息補充完善。對會計核算軟件信息補充完善。

　　(二)點擊會計報表情況卡片右上角的“編輯”，可對會計報表報送情況進行選擇。點擊“編輯”進入填寫，點擊【確定】完成填寫。

　　（三）填寫完成確認無誤后，點擊【提交】，即可完成該業(yè)務辦理。

　　二、電子稅務局APP

　　點擊【辦&查】-【綜合信息】-【信息報告及變更】-【財務會計制度及核算軟件備案報告】功能菜單。進入功能菜單后，系統(tǒng)根據(jù)您的涉稅數(shù)據(jù)自動判別納稅人辦理該業(yè)務是首次辦理，或非首次辦理。

　　如為首次辦理：

　　（一）系統(tǒng)自動帶出部分預填信息，納稅人進行確認，對預填有誤的進行修改。

　?。ǘc擊對應數(shù)據(jù)項的【選擇】按鈕可進入填寫，點擊【保存】完成填寫。

　　（三）納稅人填寫完成，確認無誤后，點擊【提交】，即可完成該業(yè)務辦理。

　　14．個體戶從事的業(yè)務屬于季節(jié)性業(yè)務，能否轉(zhuǎn)為核定征收？

　　您好，納稅人已具備查賬征收能力的，一般不應再調(diào)整為定期定額征收或其他核定征收形式，建議您繼續(xù)采用查賬征收依法如實申報。具體請咨詢您的主管稅務機關(guān)。

　　15．逾期申報如何處理？有滯納金嗎？

　　您好，逾期申報按稅種和辦稅渠道區(qū)分以下路徑：

　　一、定期定額戶經(jīng)營所得個人所得稅和個人所得稅以外的其他稅種：

　　通過電子稅務局【我要查詢】-【一戶式查詢】-【未申報查詢】查詢企業(yè)的未申報記錄，選擇對應的未申報記錄后點擊【去申報】進行逾期申報。

　　也可通過電子稅務局【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】，進入相應的稅（費）種申報功能模塊，進行逾期申報。

　　二、定期定額戶經(jīng)營所得個人所得稅以外的個人所得稅：

　?。ㄒ唬┚C合所得個人所得稅補申報路徑：自然人電子稅務局系統(tǒng)【首頁】-稅款所屬月份選擇您需補報的月份，點擊【綜合所得申報】據(jù)實填寫發(fā)送涉及到的所有報表再進行【稅款計算】、【附表填寫】后進行【申報表報送】，申報成功后進行扣款即可完成綜合所得補申報。

　?。ǘ┙?jīng)營所得預繳個人所得稅補申報路徑：

　　1.【自然人電子稅務局扣繳端】點擊頂部【生產(chǎn)經(jīng)營】按鈕進入申報模塊，點擊【預繳納稅申報】填寫選擇要補申報的稅款所屬期，進行經(jīng)營所得月（季）度申報，申報完成進行扣款即可完成經(jīng)營所得補申報。

　　2.【自然人電子稅務局WEB端】自行申報：業(yè)主或投資人可以通過國家稅務總局河南省稅務局官方網(wǎng)站首頁點擊【ITS自然人客戶端】跳轉(zhuǎn)至自然人電子稅務局WEB端，登錄后點擊頂部【我要辦稅】-【經(jīng)營所得申報】，選擇【申報年度】錄入被投資單位信息填寫補申報的【稅款所屬期止】可進行經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報（A表）補申報申報。

　　三、社保費

　　可通過新電子稅局【首頁】-【熱門服務】-【社保費業(yè)務】模塊辦理逾期申報。

　　也可通過【社保費管理客戶端】-【社保費申報】-【日常申報】辦理。

　　納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　四、增值稅

　　16．小規(guī)模納稅人期間開的1%的發(fā)票，現(xiàn)在是一般納稅人，紅沖重開稅率是多少？

　　您好，一般納稅人在小規(guī)模納稅人期間開具的適用原征收率發(fā)票有誤，且已按照原適用征收率開具了紅字發(fā)票，需重新開具正確藍字發(fā)票的，可以通過電子發(fā)票服務平臺向主管稅務機關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》，辦理臨時開票權(quán)限。具體步驟如下：

　　一、登錄電子稅務局后選擇【我要辦稅】或【熱門服務】-【稅務數(shù)字賬戶】-【發(fā)票業(yè)務】跳轉(zhuǎn)至電票平臺，點擊【開具原適用稅率發(fā)票申請】進入稅率申請調(diào)整界面；

　　二、選擇開具原適用稅率發(fā)票權(quán)限申請類型等條件，輸入條件和申請理由，在“附件”中勾選下載《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》并進行填寫上傳。錄入附件后，點擊【提交】按鈕即可完成申請；

　　三、稅率調(diào)整記錄查詢模塊可以查詢到過往提交的調(diào)整申請，您可以輸入查詢條件查詢對應的記錄，點擊“申請詳情”可詳細查看稅率調(diào)整記錄。

　　注意事項：

　　臨時開票權(quán)限有效期限為24小時，納稅人應在獲取臨時開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)通過電子發(fā)票服務平臺開具原適用稅率發(fā)票。

　　17．小微企業(yè)繳納增值稅可以享受什么稅收優(yōu)惠？

　　您好，2023年1月1日至2027年12月31日期間，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　18．小規(guī)模納稅人月度銷售額超過10萬，季度沒有超過30萬可以享受免稅嗎？

　　您好，按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

　　一、按季申報

　　以季度銷售額判斷是否免稅。

　　季度銷售額不超過30萬，即使某個月超過10萬，普票部分仍可免征增值稅；專票按1%開票的部分，按1%繳納增值稅；專票按3%開票的部分，按3%繳納增值稅。

　　季度銷售額超過30萬，即使某個月不超過10萬，該月對應的銷售額也不免稅。普票部分、專票按1%開票的部分，按1%繳納增值稅。專票按3%開票的部分，按3%繳納增值稅。

　　二、按月申報

　　當月銷售額不超過10萬，普票部分免征增值稅。專票部分按1%開票的，按1%繳納增值稅；專票部分按3%開票的，按3%繳納增值稅。

　　當月銷售額超過10萬，普票部分、專票按1%開票的部分，按1%繳納增值稅。專票按3%開票的部分，按3%繳納增值稅。

　　19．銷售二手車，如何繳納增值稅？

　　您好，一、非二手車經(jīng)銷企業(yè)納稅人：銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　如不符合簡易辦法，增值稅一般納稅人按適用稅率13%征收增值稅，增值稅小規(guī)模納稅人按征收率3%征收增值稅。

　　自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　二、從事二手車經(jīng)銷的納稅人：自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。所稱二手車，是指從辦理完注冊登記手續(xù)至達到國家強制報廢標準之前進行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車輛，具體范圍按照國務院商務主管部門出臺的二手車流通管理辦法執(zhí)行。

　　三、個人：銷售使用過的物品免征增值稅。

　　20．跨市提供建筑服務有分包款，可以扣除分包款后再預繳增值稅嗎？

　　您好，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照以下規(guī)定計算預繳增值稅：

　　一、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款。計算公式為：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%

　　二、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。計算公式為：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

　　三、小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。計算公式為：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

　　納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。

　　納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。

　　納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第17號印發(fā))。

　　自2023年1月1日至2027年12月31日，按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。